Предъявляя в суд требования о взыскании налогов, орган, на который государством возложена обязанность по сбору такого налога, основывает их на том, что должник является налогоплательщиком, то есть в соответствии с Налоговым Кодексом (далее НК РФ) он обязан уплачивать соответствующие налоги. Следовательно, при подаче заявления о взыскании соответствующего налога, к нему должны быть приложены документы, подтверждающее то обстоятельство, на которое ссылается истец, а именно, документы, подтверждающие наличие самого объекта налогообложения, зарегистрированного на праве собственности, владения и т.д. за указанным должником.

Поскольку закон связывает подтверждение тех или иных обстоятельств определенными средствами доказывания, то такие сведения должны быть выданы уполномоченными на то органами.

Так, например, налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ, порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ.

В силу ч. 5 ст. 362 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно ч. 1 ст. 1, ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" № 2003-1 от 09 декабря 1991 года плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Ставки налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. (статья 3 Закона).

В силу ч. 4 ст. 5 данного Закона органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов.

Так по налогу на имущество физических лиц должны быть представлены сведения о принадлежности на праве собственности жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений; по транспортному налогу - сведения о регистрации за должником транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В случае неуплаты налога в установленный срок, начисляется пеня в размере, установленном ст.75 НК РФ.

Кроме того, по тем налогам, по которым его исчисление производит налоговый орган, к заявлению должно быть приложено налоговое уведомление, поскольку согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика - физического лица - возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Также к заявлению должен быть приложен расчет налога и пени.

В период с 01 января 2021 года до 31 декабря 2021 года Южноуральским городским судом было рассмотрено 142 дела, связанного с применением налогового законодательства:

Из них было удовлетворено 9,

Отказано – 101,

Прекращено – 30,

Прекращено – 1,

Направлено по подсудности – 1

В период с 01 января 2022 года до 31 декабря 2022 года Южноуральским городским судом было рассмотрено 526 дела, связанного с применением налогового законодательства:

Из них было удовлетворено 11,

Отказано – 401,

Прекращено – 105,

Оставлено без рассмотрения - 1

Направлено по подсудности – 8

В период с 01 января 2023 года до 31 декабря 2023 года Южноуральским городским судом было рассмотрено 102 дела, связанного с применением налогового законодательства:

Из них было удовлетворено 15 (из них удовлетворено частично – 2),

Отказано – 72,

Прекращено – 13,

Оставлено без рассмотрения - 1

Направлено по подсудности – 1

В период с 01 января 2024 года до 30 июня 2024 года Южноуральским городским судом было рассмотрено 6 дел, связанных с применением налогового законодательства:

Из них было удовлетворено 2,

Отказано – 3,

Направлено по подсудности – 1

Наиболее распространенными требованиями являлись взыскание недоимки по налогу на имущество физическим лиц, транспортному налогу и земельному налогу: так в 2021 году было рассмотрено 130 дел, из них удовлетворено 6 дел, отказано – 95 дел, прекращено - 27, оставлено без рассмотрения - 1, передано по подсудности – 1 (например, № 2а-520/2021 (оставлено без изменения), № 2а-509/2021).

О взыскании страховых взносов в 2021 году рассмотрено 9 дел (из них удовлетворено 2 дела, отказано 5 дел, прекращено 2 дела (например, № 2а-31/2021, №2а-700/2021).

О взыскании налога на доходы в 2021 году рассмотрено 3 дела (одно удовлетворено (№ 2а-654/2021), одно прекращено (№ 2а-392/2021), одно отказано (№ 2а-445/2021).

В 2022 году было рассмотрено 454 дела о взыскании недоимки по налогу на имущество физическим лиц, транспортному налогу и земельному налогу, из них удовлетворено 5 дел, отказано – 361 дел, прекращено - 79, оставлено без рассмотрения - 1, передано по подсудности – 8 (например, № 2а-1099/2022, № 2а-381/2022).

О взыскании страховых взносов в 2022 году рассмотрено 38 дел (из них удовлетворено 4 дела, отказано 15 дел, прекращено 19 дел (например, № 2а-179/2022, №2а-352/2022).

О взыскании налога на доходы в 2022 году рассмотрено 33 дела: удовлетворено 1 (№ 2а-182/2022), прекращено 7, отказано 25, (например 2а-798/2022).

О возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо налогового счета рассмотрено 1 дело, удовлетворено частично (№ 2а-185/2022).

В 2023 году было рассмотрено 78 дел о взыскании недоимки по налогу на имущество физическим лиц, транспортному налогу и земельному налогу, из них удовлетворено 6 дел, отказано – 57 дел, прекращено - 13, оставлено без рассмотрения - 1, передано по подсудности – 1 (например, № 2а-97/2023, 2а-232/2023).

О взыскании страховых взносов в 2023 году рассмотрено 14 дел (из них удовлетворено 4 дела, отказано 10 дел (например, № 2а-260/2023, № 2а-80/2023).

О взыскании налога на доходы в 2023 году рассмотрено 10 дел: удовлетворено 5 дел, отказано 5 дел (например, № 2а-464/2023, № 2а-463/2023).

В первом полугодии 2024 года было рассмотрено 6 дел о взыскании недоимки по налогу на имущество физическим лиц, транспортному налогу и земельному налогу, из них удовлетворено 2 дела, отказано – 3 дела, передано по подсудности – 1 дело.

Судом рассматривались дела о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и  других лиц, занимающихся частной практикой, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидентов от долевого участия в деятельности организаций.

Дела по освобождению от обязанности платить налоги на имущество физических лиц, по освобождению от налогообложения при продаже конвертированных акций, приобретенных гражданином при реорганизации акционерного общества, о праве на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого имущества и иного имущества, об оспаривании отказа в перерасчете земельного налога исходя из кадастровой стоимости, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по объектам, полученным в порядке наследования, в том числе в отношении которых возбуждена процедура возврата в конкурсную массу, о возврате излишне взысканного налога, о признании задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации безнадежной к взысканию, о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности в исследуемый период Южноуральским городским судом Челябинской области не рассматривались.

Судья Южноуральского городского суда                                                          О.Р. Сыромятников